YÖNETMELİK
Sayıştay Başkanlığından:
KAMU YÖNETIMI HESAPLARININ SAYIŞTAYA VERİLMESİ VE MUHASEBE
ÜNITELERI İLE MUHASEBE YETKİLİLERİNİN BİLDİRİLMESİ
HAKKINDA TARZ VE TEMELLER
BİRİNCİ KISIM
Emel, Kapsam, Destek ve Tanımlar
Hedef
UNSUR 1 – (1) Bu Tarz ve Temellerin hedefi; Sayıştay kontrolüne tabi kamu yönetimlerince tutulan defter, kayıt, doküman ve bilgilerden Sayıştaya sunulacak olanların çeşitleri, verilme yeri ve sistemi ile müddetine ait temel ve yöntemlerin belirlenmesidir.
Kapsam
UNSUR 2 – (1) Bu Adap ve Asıllar, Sayıştay kontrolüne tabi kamu yönetimlerini kapsar.
Destek
UNSUR 3 – (1) Bu Tarz ve Asıllar, 3/12/2010 tarihli ve 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 8 inci hususuna dayanılarak hazırlanmıştır.
Tanımlar
UNSUR 4 – (1) Bu Yöntem ve Asıllarda geçen;
a) Başkanlık: Sayıştay Başkanlığını,
b) Doküman: Kamu yönetiminin hesap devri sonu prestijiyle mali tablolarında yer alan ekonomik kıymetlerin gerçek durumu yansıtıp yansıtmadığını gösteren evraklar ile yevmiye defterine yapılan kayıtları oluşturan ve mevzuatında öngörülen muhasebeleştirme dokümanları ve eklerini,
c) Birleştirilmiş datalar defteri: İlgili kamu yönetiminin ürettiği, yevmiye defteri, kasa defteri, büyük defter ile muhasebeleştirme evraklarında yer alan ve bu Yordam ve Temellere ekli tablolarda ayrıntıları belirlenen mali bilgileri içeren elektronik tablo yahut tabloları,
ç) Elektronik ortam: Data tabanı ilişkisi, SFTP (Güvenli Belge Taşıma Protokolü) ve web portal sistemlerinden biri ya da birkaçını,
1) SFTP (Güvenli Evrak Taşıma Protokolü): Inançlı ilişki kullanarak belge transferi yapan transfer protokolünü,
2) Bilgi tabanı kontağı: İlgili kamu yönetimlerinin data tabanlarına bağlanılarak yapılan bilgi transfer tekniğini,
3) Web portal: Web üzerinden data transferi sağlamak üzere kullanılan yazılımı,
d) Hesap: Kamu yönetiminin bir hesap periyodunda, tıpkı bütçe çeşidine ilişkin tüm mali süreçlerini kapsayan defter, mali tablo, evrak ve bilgilerin tamamını,
e) Hesap periyodu: Mali yılı,
f) Kamu yönetimi: Kamu yahut özel hukuk kararlarına tabi olup olmadığına bakılmaksızın Sayıştay kontrolüne tabi tüm yönetim, kuruluş, kurum, birlik, işletme, bağlı iştirak ve şirketleri,
g) Muhasebe ünitesi: Kamu yönetimlerinde gelirlerin ve alacakların tahsili, sarfiyat ve borçların hak sahiplerine ödenmesi, para ve parayla söz edilebilen bedeller ile emanetlerin alınması, saklanması, ilgililere verilmesi, gönderilmesi ve öteki tüm mali süreçler ile muhasebe kayıtlarının yapılması ve raporlanmasına ait süreçleri gerçekleştirmekle misyonlu ünitesi,
ğ) Muhasebe yetkilisi: 10/12/2003 tarihli ve 5018 sayılı Kamu Mali Idaresi ve Denetim Kanununa tabi kamu yönetimleri için, 5018 sayılı Kanun ve ikincil mevzuatında belirlenen görevliyi, öteki kamu yönetimlerinde ise muhasebe ünitesi amirliği yetki ve sorumluluğuna sahip bulunan görevliyi,
h) Üst yönetici: 5018 sayılı Kanuna tabi kamu yönetimleri için 5018 sayılı Kanuna nazaran belirlenen üst yöneticiyi, başka kamu yönetimlerinde en üst yöneticiyi,
tabir eder.
İKİNCİ KISIM
Defter, Mali Tablo, Evrak ve Bilgilerin Çeşitleri, Verilme Yeri ile Müddeti ve Tarzları
Verilecek defter, mali tablo, doküman ve bilgilerin çeşitleri
HUSUS 5 – (1) Hesap devri başında verilecek bilgiler şunlardır:
a) Muhasebe ünitelerini, muhasebe yetkililerinin isimlerini, soyadlarını, unvanlarını ve elektronik posta adreslerini gösterir bilgi formu.
b) Kamu yönetimi yahut muhasebe üniteleri ismine açılmış bulunan banka hesap numaralarını gösterir bilgi formu.
(2) Aylık olarak birleştirilmiş bilgiler defteri verilir.
(3) Hesap devri sonunda verilecek defter, mali tablo ve dokümanlar şunlardır:
a) Birleştirilmiş bilgiler defteri.
b) Süreksiz mizan.
c) Kesin mizan.
ç) Mali tablolar;
1) Bilanço,
2) Faaliyet sonuçları tablosu/gelir tablosu/kar-zarar tablosu,
3) Özkaynak değişim tablosu,
4) Bütçelenen ve gerçekleşen meblağların karşılaştırma tablosu.
d) Yönetim taşınır mal idaresi detaylı hesap cetveli ile yönetim taşınır mal idare hesabı icmal cetveli yahut envanter defteri.
(4) Birleştirilmiş datalar defteri, yıl başından itibaren ilgili ayın sonuna kadar bütün kayıtları içerecek biçimde düzenlenir.
(5) Kamu yönetimleri üçüncü fıkranın (ç) bendinde sayılan mali tablolardan, tabi oldukları muhasebe mevzuatı ile finansal raporlama çerçevesine nazaran Başkanlıkça bu Adap ve Temellerin eklerinde yer verilenleri, belirlenmiş olan formata uygun olarak gönderirler.
(6) Mali tablolara ait dipnotlar/açıklayıcı notlar bu Metot ve Temellerin eklerinde belirtilen formatta gönderilir.
Defter, mali tablo, doküman ve bilgilerin verilme yeri ve müddeti
HUSUS 6 – (1) Defter, mali tablo, doküman ve bilgilerden 5 inci unsurda sayılanların verilme yeri Başkanlıktır. Bu dokümanların onaylı bir örneği istemesi halinde ilgili denetçiye de verilir.
(2) Hesap devri başında verilecek bilgiler ocak ayı sonuna kadar Başkanlığa gönderilir. Bu bilgilerde yapılacak değişiklikler en geç bir ay içinde Başkanlığa bildirilir.
(3) Birleştirilmiş datalar defteri takip eden ayın sonuna kadar gönderilir.
(4) 5 inci hususun üçüncü fıkrasında sayılanlardan mali tablolar dışındaki defter, evrak ve bilgiler, ilgili mali yılı takip eden ocak ayının sonuna kadar, mali tablolar ise; genel bütçe kapsamındaki kamu yönetimleri tarafından mart ayının 15 ine kadar, şirketler tarafından nisan ayının sonuna kadar, öbür kamu yönetimleri tarafından şubat ayının sonuna kadar gönderilir.
(5) Birleştirilmiş datalar defterinde, periyot sonunda Başkanlığa verilmesinden sonra rastgele bir kayıt yapıldığı takdirde, birleştirilmiş datalar defteri en geç dördüncü fıkrada mali tablolar için belirlenen son tarihlere kadar mali tablolarla birlikte yine gönderilir.
(6) Muhasebe süreçleri ortak bir bilişim sisteminde yürütülen kamu yönetimlerinin birleştirilmiş datalar defteri, bilgi tabanı irtibatı tekniği ile 5 inci unsur ve bu unsurda belirtilen müddet ve periyotlara bağlı olmaksızın alınabilir.
Defter, mali tablo, doküman ve bilgilerin verilme yordamı
HUSUS 7 – (1) Birden fazla muhasebe ünitesinde muhasebeleştirilen kamu yönetimlerine ilişkin hesaplar birleştirilerek verilir.
(2) Kamu yönetimi hesaplarını Başkanlığa verme sorumluluğu, 5018 sayılı Kanuna tabi olan kamu yönetimleri için ilgili kamu yönetiminin üst yöneticisi yahut yetkilendirdiği harcama yetkilisi ile muhasebe yetkilisindedir. Öteki kamu yönetimlerinde ise sorumluluk üst yönetici ile muhasebe yetkilisindedir.
(3) Defter, mali tablo, evrak ve bilgilerden 5 inci unsurda sayılanlar, bu Yöntem ve Asılların eklerinde, yönetimler prestijiyle belirlenmiş formatta, her bir tablo, doküman yahut cetvel tabi olduğu mevzuata nazaran yetkili ve sorumlu olanlar tarafından elektronik olarak imzalanarak web portal aracılığıyla Başkanlığa gönderilir.
(4) Kamu yönetimlerinden muhasebe süreçleri ortak bir bilişim sisteminde yürütülenlerin birleştirilmiş datalar defteri yahut birleştirilmiş bilgiler defterini oluşturan elektronik tabloları, kelam konusu bilişim sistemini yürüten kamu yönetimi tarafından data tabanı ilişkisi usulüyle Başkanlığa gönderilir. Bu kapsamdaki kamu yönetimleri tarafından birleştirilmiş datalar defteri yahut birleştirilmiş datalar defterini oluşturan elektronik tablolar ayrıyeten gönderilmez.
Başka dokümanların verilme yeri, mühleti ve yöntemleri
UNSUR 8 – (1) İlgili hesaba ait olmakla birlikte, 5 inci unsurda sayılanlar dışında kalan ve Başkanlık yahut ilgili denetçi tarafından istenen doküman ve bilgiler, belirlenen yol ve mühlet içinde verilir yahut gönderilir.
(2) Kamu yönetimleri, Başkanlık yahut ilgili denetçi tarafından talep edildiğinde, mali süreçlerine ait bilgilere erişim imkanı sağlarlar.
(3) Öteki evrakların gönderilmesine ait konular hakkında ilgili mevzuat kararları uygulanır.
ÜÇÜNCÜ KISIM
Çeşitli ve Son Kararlar
Ekler
HUSUS 9 – (1) Bu Yol ve Temellerin ekleri https://bvas.sayistay.gov.tr/ adresinde yayımlanır.
Yetki
UNSUR 10 – (1) Başkanlık, mevzuatına uygun olarak üretilen ve bu Adap ve Asılların eklerinde yer alan defter, mali tablo, evrak ve bilgiler ile bunların formatını, elektronik ortamda gönderme yolunu ve vaktini kamu yönetimleri prestijiyle değiştirebilir, yenilerini ekleyebilir, farklı metotlar belirleyebilir.
(2) Başkanlık bu Yol ve Temellerin eklerinde yaptığı değişiklik yahut düzenlemeleri https://bvas.sayistay.gov.tr/ adresinde yayımlar.
Yürürlükten kaldırılan mevzuat
UNSUR 11 – (1) 17/12/2011 tarihli ve 28145 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Kamu Yönetimi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Üniteleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Yol ve Asıllar yürürlükten kaldırılmıştır.
Geçiş kararları
SÜREKSIZ HUSUS 1 – (1) Kamu yönetimi hesabını oluşturan ve elektronik ortamda üretilen mali tablolar ile öteki defter, doküman ve bilgilere ait dataların elektronik ortamda imzalanarak verilmesini temin edecek teknik altyapı ve/veya yazılım kullanıma açılana kadar, kelam konusu bilgiler 7 nci hususta belirtilen elektronik bilgi transfer sistemleriyle, elektronik imzaya ait kararlar uygulanmadan Başkanlığa gönderilir. Bu durumda, kamu yönetimleri yevmiye defterinin kapanış kayıtlarını içeren son sayfası yahut sayfaları ile mali tablo, evrak ve bilgileri imzalı ve mühürlü olarak ayrıyeten gönderirler.
Yürürlük
HUSUS 12 – (1) Bu Adap ve Asıllar 1/1/2020 tarihinden geçerli olmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
Yürütme
HUSUS 13 – (1) Bu Yol ve Temelleri Sayıştay Lideri yürütür.
Memurlar
