Cumhurbaşkanlığı kararı ile 1 Eylül 2020’den 30 Haziran 2021 tarihine kadar Katma Bedel Vergisi ( KDV) yüzde 1’e indirilen eğitim öğretim fiyatlarına ait bir müjde de Maliye Bakanlığı Gelir Yönetimi Başkanlığı’ndan geldi. Gelir Yönetimi, yüzde 1’e indirilen KDV’ye bahis olan eğitim öğretim fiyatının 1 Eylül’den evvel ödenip faturasının kesilmiş olması halinde bile ortadaki yüzde 7’lik farkın veliye ödenmesi gerektiği görüşünü açıkladı.
Maliye, Özel Okullar Derneği’nin sorusu üzerine gönderdiği yazıda öncelikli olarak verdiği kararın 3065 sayılı KDV Kanunu’na dayandırıldığını bildirdi. Kanunun 8/2 hususunda, vergiye tabi bir süreç kelam konusu olmadığı yahut KDV’yi fatura yahut gibisi vesikalarda göstermeye hakkı bulunmadığı halde, düzenlediği bu çeşit vesikalarda KDV gösterenlerin, bu vergiyi ödemekle mükellef olduğu, bu konunun kanuna nazaran borçlu oldukları vergi fiyatından daha yüksek bir meblağı gösteren mükellefler için de geçerli olduğu, bu üzere sebeplerle fazla yahut yersiz hesaplanan ve Hazine’ye ödenen verginin süreci yapan mükellefe iade edileceği belirtildi. Lakin kelam konusu iadenin yapılabilmesi için süreçle ilgili beyanların düzeltilmesi ve fazla yahut yersiz hesaplanan verginin satıcı tarafından alıcıya geri verilmesinin kaide olduğu da tabir edildi.
Malın teslimi yahut hizmetin yapılması
Kanunun 10/a unsurunda, vergiyi doğuran hadisenin, malın teslimi yahut hizmetin yapılmasıyla, 10/b hususunda ise malın tesliminden yahut hizmetin yapılmasından evvel fatura yahut gibisi dokümanlar verilmesi halinde, bu dokümanlarda gösterilen ölçüyle hudutlu olmak üzere fatura yahut gibisi evrakların düzenlenmesiyle, 10/c unsurunda ise kısım kısım mal teslimi yahut hizmet yapılması mutad olan yahut bu konularda mutabık kalınan hallerde, her bir kısmın teslimi yahut bir kısım hizmetin yapılmasıyla meydana geleceği da hatırlatılıyor. 35’inci unsurunda de malların iade edilmesi, sürecin gerçekleşmemesi, süreçten vazgeçilmesi yahut sair sebeplerle matrahta değişiklik vuku bulduğu hallerde, vergiye tabi süreçleri yapmış olan mükellefin bunlar için borçlandığı vergiyi, bu süreçlere muhatap olan mükellefin ise indirme hakkı bulunan vergiyi değişikliğin vuku bulduğu periyot içinde düzelteceği, bunun için iade olunan malların fiilen işletmeye girmiş olmasının ve bu girişin defter kayıtları ile beyannamede gösterilmesinin kural olduğu kaydediliyor.
Masraf pusulası ile geri verilecek
Açıklamada 1 Eylül 2020 ila 30 Haziran 2021 tarihleri ortasında (bu tarihler dahil) verilecek eğitim ve öğretim hizmetleri için 1 Eylül 2020 tarihinden evvel düzenlenmiş faturalarda yüzde 8 oranında KDV hesaplanarak beyan edilmiş olması halinde, ortadaki yüzde 7’lik KDV farkının alıcılara iadesinin sarfiyat pusulası düzenlenerek yapılmasının mümkün olduğu bildirildi.
Eğitim ve öğretim hizmeti veren mükellefler yani okullar ise sarfiyat pusulalarındaki KDV meblağlarını evrakın düzenlenerek alıcıya iadenin yapıldığı devirde indirim konusu yapılabilecek. Bu KDV meblağlarının özel okullarca ilgili periyotta indirim yoluyla giderilememesi halinde, 3065 sayılı Kanunun 29/2 unsuru kapsamında indirimli orana tabi süreçlerden doğan KDV iade taleplerinde yüklenim KDV olarak dikkate alınması gerektiği de vurgulanarak okulların bu meblağı iade alabileceği açıklandı.
Lakin Gelir Yönetimi görüşünde yemek, kahvaltı, servis, pansiyon/yatakhane, kitap-kırtasiye, kıyafet, etüt ve gibisi hizmetlerde bu indirimin kelam konusu olmayacağı kaydediliyor. Lakin bu hizmetlerde pandemi nedeniyle KDV yılsonuna kadar esasen yüzde 1 seviyesinde.
Memurlar
