29 Aralık 2020 SALI
Resmi Gazete
Sayı : 31349 (Mükerrer)
BİLDİRİM
Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir Yönetimi Başkanlığı)’ndan:
GELİR VERGİSİ GENEL BİLDİRİMİ
(SERİ NO: 313)
BİRİNCİ KISIM
Hedef ve Yasal Düzenlemeler
Emel
UNSUR 1 – (1) Bu Bildirimin hedefi, 31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 9/10, 21, 23/8, 23/10, 31, 40/1, 40/7, 47, 48, 68, tekrarlanmış 80, 82, 86, 89/15, 103 ve yinelenmiş 121 inci hususlarında yer alan ve yine değerleme oranında artırılan maktu had ve fiyatlar, kolay metoda tabi mükelleflerde toplu doküman düzenleme uygulaması ile 1/1/2006 tarihinden evvel ihraç edilen bir kısım menkul değerlerden 2020 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iradının beyanında dikkate alınacak indirim oranı uygulamasına ait konuların açıklanmasıdır.
Yasal düzenlemeler
UNSUR 2 – (1) 193 sayılı Kanunun yinelenmiş 121 inci hususunda;
“.
Birinci fıkrada yer alan fiyat, her yıl bir evvelki yıla ait olarak 213 sayılı Vergi Tarz Kanunu kararlarına nazaran belirlenen yine değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu biçimde hesaplanan meblağın %5’ini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. Cumhurbaşkanı, birinci fıkrada yer alan oranı ve fiyatı iki katına kadar artırmaya, sıfıra kadar indirmeye, yasal oran ve fiyatına getirmeye; Maliye Bakanlığı, hususun uygulanmasına ait adap ve asılları belirlemeye yetkilidir.”
kararı yer almaktadır.
(2) 193 sayılı Kanunun yinelenmiş 123 üncü unsurunda;
“.
2. Bu Kanunun 9/10, 19, 21, 23/8, 23/10, 31, 40/1, 40/7, 47, 48, 68, tekrarlanmış 80, 82 ve 86 ncı unsurları ile 89 uncu hususunun birinci fıkrasının (15) numaralı bendinde yer alan maktu had ve meblağlar, her yıl bir evvelki yıla ait olarak Vergi Metot Kanunu kararlarına nazaran belirlenen tekrar değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu biçimde hesaplanan maktu had ve meblağların % 5’ini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. Cumhurbaşkanı, bu surette tespit edilen had ve meblağları % 50’sine kadar artırmaya yahut indirmeye yetkilidir.
3. Bu Kanunun 103 üncü unsurunda yer alan vergi tarifesinin gelir dilim fiyatları hakkında, bu unsurun (2) numaralı fıkrası uygulanır.”
kararı yer almaktadır.
İKİNCİ KISIM
Tekrar Değerleme Oranında Artırılan Had ve Fiyatlar
Tekrar değerleme oranında artırılan had ve fiyatlar
HUSUS 3 – (1) 193 sayılı Kanunun yinelenmiş 123 üncü unsuru kararı uyarınca, tıpkı Kanunun 9/10, 21, 23/8, 23/10, 31, 40/1, 40/7, 47, 48, 68, yinelenmiş 80, 82, 86, 89/15 ve 103 üncü unsurlarında yer alan ve 2020 yılında uygulanan had ve meblağlar 28/11/2020 tarihli ve 31318 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Vergi Yordam Kanunu Genel Bildirisi (Sıra No:521) ile 2020 yılı için % 9,11 (dokuz virgül on bir) olarak tespit edilen tekrar değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenerek 2021 takvim yılında uygulanacak olan had ve fiyatlar aşağıdaki halde tespit edilmiştir.
(2) 2021 takvim yılında uygulanmak üzere 193 sayılı Kanunun;
a) 9 uncu hususunun birinci fıkrasının (10) numaralı bendinde yer alan, internet ve gibisi elektronik ortamlar üzerinden yapılan satış hasılatı 240.000 TL,
b) 21 inci unsurunun birinci fıkrasında yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna meblağı 7.000 TL,
c) 23 üncü unsurunun birinci fıkrasının (8) numaralı bendinde yer alan, patronlarca işyeri yahut işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ait istisna meblağı 25 TL,
ç) 23 üncü hususunun birinci fıkrasının (10) numaralı bendinde yer alan, patronlarca hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ait istisna meblağı 13 TL,
d) 31 inci unsurunun ikinci fıkrasında yer alan engellilik indirimi meblağları;
– Birinci derece engelliler için 1.500 TL,
– İkinci derece engelliler için 860 TL,
– Üçüncü derece engelliler için 380 TL,
e) 40 ıncı hususun birinci fıkrasının;
– (1) numaralı bendinde yer alan kiralama yoluyla edinilen binek arabalarının her birine ait aylık kira bedeli 6.000 TL, masraf olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma bedel vergisinin toplam meblağı 150.000 TL,
– (7) numaralı bendinde yer alan amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek fiyat; özel tüketim vergisi ve katma bedel vergisi hariç 170.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği yahut binek arabanın ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 320.000 TL,
f) 47 nci hususunun birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde yer alan yıllık kira bedeli toplamı;
– Büyükşehir belediye sonları içinde 12.000 TL,
– Öteki yerlerde 7.600 TL,
g) 48 inci hususunun birinci fıkrasında yer alan hadler;
– (1) numaralı bent için 150.000 TL ve 240.000 TL,
– (2) numaralı bent için 76.000 TL,
– (3) numaralı bent için 150.000 TL,
ğ) 68 inci hususun birinci fıkrasının;
– (4) numaralı bendinde yer alan amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek fiyat; özel tüketim vergisi ve katma bedel vergisi hariç 170.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği yahut binek arabanın ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 320.000 TL,
– (5) numaralı bendinde yer alan kiralama yoluyla edinilen binek arabalarının her birine ait aylık kira bedeli 6.000 TL, sarfiyat olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma paha vergisinin toplam fiyatı 150.000 TL,
h) Yinelenmiş 80 inci hususunun üçüncü fıkrasında yer alan bedel artışı çıkarlarına ait istisna fiyatı 19.000 TL,
ı) 82 nci unsurunun ikinci fıkrasında yer alan arızi yararlara ait istisna meblağı 43.000 TL,
i) 86 ncı unsurunun birinci fıkrasının (1) numaralı bendinin (d) alt bendinde yer alan tevkifata ve istisnaya husus olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ait beyanname verme sonu 2.800 TL,
j) 89 uncu unsurunun birinci fıkrasının (15) numaralı bendinde yer alan kolay yordama tabi mükellefler için yarar indirimi fiyatı 14.000 TL,
olarak tespit edilmiştir.
(3) 193 sayılı Kanunun 103 üncü hususunun birinci fıkrasında yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde temel alınan tarife, 2021 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde temel alınmak üzere aşağıdaki halde tekrar belirlenmiştir:
24.000 TL’ye kadar |
% 15 |
53.000 TL’nin 24.000 TL’si için 3.600 TL, fazlası |
% 20 |
130.000 TL’nin 53.000 TL’si için 9.400 TL (ücret gelirlerinde 190.000 TL’nin 53.000 TL’si için 9.400 TL), fazlası |
% 27 |
650.000 TL’nin 130.000 TL’si için 30.190 TL (ücret gelirlerinde 650.000 TL’nin 190.000 TL’si için 46.390 TL), fazlası |
% 35 |
650.000 TL’den fazlasının 650.000 TL’si için 212.190 TL (ücret gelirlerinde 650.000 TL’den fazlasının 650.000 TL’si için 207.390 TL), fazlası |
% 40 |
(4) 193 sayılı Kanunun yinelenmiş 121 inci unsuru kararı uyarınca, anılan unsurun birinci fıkrasında yer alan fiyat, 1/1/2021 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere 1.500.000 TL olarak tespit edilmiştir.
ÜÇÜNCÜ KISIM
Kolay Yöntemde Vergilendirme ile İlgili Konular
Kar hadleri emsallerine nazaran düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia için özel hadler
HUSUS 4 – (1) Ulusal piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar üzere kar hadleri emsallerine nazaran düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia için özel hadler belirleme yetkisi 193 sayılı Kanunun 48 inci hususu ile Maliye Bakanlığına verilmiştir. Bu yetki kullanılarak 2020 yılı için 27/12/2019 tarihli ve 30991 ikinci tekrarlanmış sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Bildirimi (Seri No: 310) ile belirlenen fiyatlar yine artırılmıştır.
(2) Buna nazaran, anılan hususların ticaretini yapanların, 2021 takvim yılında da kolay yoldan yararlanabilmeleri için alış, satış yahut hasılatlarının 31/12/2020 tarihi prestijiyle aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir:
Emtianın Cinsi |
Büyükşehir Belediye Hudutları Dışında Kalan Yerlerde |
Büyükşehir Belediye Sonları İçinde Kalan Yerlerde |
||
Yıllık Alım Ölçüsü (TL) |
Yıllık Satış Ölçüsü(TL) |
Yıllık Alım Ölçüsü (TL) |
Yıllık Satış Ölçüsü (TL) |
|
Kıymetli Kağıt |
250.000 |
280.000 |
310.000 |
360.000 |
Şeker -Çay |
190.000 |
250.000 |
240.000 |
300.000 |
Ulusal Piy. Bil., Çabucak Kazan, Muhteşem Toto vb. |
190.000 |
250.000 |
240.000 |
300.000 |
İçki (Bira ve Şarap Hariç) -İspirto- Sigara-Tütün |
190.000 |
250.000 |
240.000 |
300.000 |
Akaryakıt ( LPG hariç ) |
280.000 |
300.000 |
360.000 |
420.000 |
(3) Belirtilen bu malların alım satımı ile uğraşanlar hakkında, kolay yolun özel koşulları bakımından üstteki hadler dikkate alınmak suretiyle, 2/5/1982 tarihli ve 17682 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Bildirimi (Seri No:136)’ndeki hesaplamalar doğrultusunda süreç yapılacaktır.
Kolay tarza tabi mükelleflerde gün sonunda toplu doküman düzenleme uygulaması
UNSUR 5 – (1) Kolay adapta vergilendirilen mükelleflerle ilgili 6/12/1998 tarihli ve 23545 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Bildirimi (Seri No:215) ile getirilen, evrak vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine ait uygulamanın, 31/12/2021 tarihine kadar devam etmesi Vergi Yol Kanununun yinelenmiş 257 nci hususunun Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden uygun görülmüştür.
DÖRDÜNCÜ KISIM
Menkul Sermaye İradının Beyanında İndirim Oranı Uygulaması
2020 takvim yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında dikkate alınacak indirim oranı uygulaması
UNSUR 6 – (1) 193 sayılı Kanunun 76 ncı unsurunun 5281 sayılı Kanunun 44 üncü unsuruyla yürürlükten kaldırılan ikinci fıkrasında, 193 sayılı Kanunun 75 inci unsurunun ikinci fıkrasının (5), (6), (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yer alan menkul sermaye iratlarına (döviz cinsinden açılan hesaplara ödenen faiz ve kar hisseleri, dövize, altına yahut diğer bir pahaya endeksli menkul değerler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul değerlerden elde edilenler hariç) fıkrada belirtilen indirim oranının uygulanması suretiyle bulunacak kısmın, bu iratların beyanı sırasında indirim olarak dikkate alınacağı belirtilmişti.
(2) 193 sayılı Kanunun indirim oranı uygulamasına yönelik 76 ncı unsurunun ikinci fıkrası 1/1/2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere 5281 sayılı Kanunla yürürlükten kaldırılmakla birlikte, anılan Kanunun süreksiz 67 nci unsurunun dokuzuncu fıkrası kararı mucibince 1/1/2006 tarihinden evvel ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolarından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde 31/12/2005 tarihinde yürürlükte olan kararlar temel alınacağından, indirim oranı uygulaması bahsi geçen menkul değer gelirleri için devam etmektedir.
(3) İndirim oranı; 213 sayılı Kanuna nazaran o yıl için tespit edilmiş olan tekrar değerleme oranının, tıpkı devirde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmekte olup 213 sayılı Kanun kararlarına nazaran 2020 yılı için tespit edilmiş olan yine değerleme oranı %9,11’dir. Bu periyotta Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise % 10,70’tir. Buna nazaran, 2020 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak indirim oranı (%9,11 / %10,70 =) % 85,1 olmaktadır.
(4) Bu kapsamda, 1/1/2006 tarihinden evvel ihraç edilmiş olan ve 193 sayılı Kanunun 75 inci hususunun ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut Yönetimi ve Özelleştirme Yönetimince çıkarılan menkul değerlerden 2020 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratları indirim oranı uygulanmak suretiyle beyan edilecektir.
(5) Dövize, altına yahut diğer bir bedele endeksli menkul değerler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul değerlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının ve ticari işletmelere dahil çıkar ve iratların beyanında indirim oranı uygulanmamaktadır.
(6) 193 sayılı Kanunun süreksiz 67 nci unsurunun dördüncü fıkrası uyarınca, anılan Kanunun 75 inci unsurunun ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratları 1/1/2006 tarihinden itibaren kesin olarak tevkifat yoluyla vergilendirilmekte olup bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması kelam konusu değildir.
Yürürlük
UNSUR 7 – (1) Bu Bildirim 1/1/2021 tarihinde yürürlüğe girer.
Yürütme
UNSUR 8 – (1) Bu Bildiri kararlarını Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.
Memurlar